ΦΠΑ τέλος για μικρές επιχειρήσεις με έδρα εντός ΕΕ: Κρίσιμο το ύψος του τζίρου

Έως 100.000 ευρώ ετησίως συνολικά στην Ευρωπαϊκή Ένωση και έως 10.000 ευρώ στην Ελλάδα καθορίζονται τα όρια τζίρου για την απαλλαγή από το καθεστώς ΦΠΑ των μικρών επιχειρήσεων που είναι εγκατεστημένες σε άλλα κράτη-μέλη της Ε.Ε., αλλά πραγματοποιούν συναλλαγές στην Ελλάδα.

Απόφαση του διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), Γιώργου Πιτσιλή, αναφέρει όλες τις λεπτομέρειες για το ισχύον καθεστώς (διαδικασία ένταξης, αρμόδιες αρχές, προϋποθέσεις εφαρμογής και περιπτώσεις παύσης του καθεστώτος), σύμφωνα με το ενωσιακό δίκαιο.

• Ως αρμόδια αρχή για τη χορήγηση της απαλλαγής και τη διαχείριση όλων των σχετικών λειτουργιών ορίζεται το Αυτοτελές Τμήμα Η΄ «Ειδικού Καθεστώτος Μικρών Επιχειρήσεων» του Κέντρου Φορολογικών Διαδικασιών και Εξυπηρέτησης (ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε.) Αττικής. Το τμήμα αυτό αποτελεί το σημείο επαφής της ελληνικής φορολογικής διοίκησης με τα λοιπά κράτη-μέλη και τους αλλοδαπούς υποκείμενους που επιλέγουν την απαλλαγή. Για να ενταχθεί μια επιχείρηση, πρέπει να έχει δηλώσει εγκαίρως στο κράτος όπου είναι εγκατεστημένη ότι θέλει να εφαρμόσει το καθεστώς και στην Ελλάδα.
• Δικαιούχοι του καθεστώτος είναι επιχειρήσεις σε άλλο κράτος-μέλος, οι οποίες έχουν υποβάλει προηγούμενη κοινοποίηση ή επικαιροποίησή της στο κράτος εγκατάστασής τους, δηλώνοντας τη βούλησή τους να εφαρμόσουν το ειδικό καθεστώς στην Ελλάδα. Βασική προϋπόθεση είναι να μην υπερβαίνει ο ετήσιος κύκλος εργασιών τους εντός της Ένωσης τις 100.000 ευρώ, τόσο κατά το τρέχον όσο και κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος, και επιπλέον ο κύκλος εργασιών στο εσωτερικό της χώρας να μην υπερβαίνει τις 10.000 ευρώ για τα ίδια έτη. Η τήρηση των ορίων αυτών αποτελεί κρίσιμο στοιχείο για τη διατήρηση της απαλλαγής.
• Η παύση χρήσης του ειδικού καθεστώτος μπορεί να γίνει οικειοθελώς, κατόπιν αίτησης της επιχείρησης στο κράτος εγκατάστασής της, είτε μόνο για την Ελλάδα είτε για όλα τα κράτη-μέλη. Μπορεί επίσης να επέλθει υποχρεωτικά, όταν το κράτος-μέλος εγκατάστασης ενημερώσει την ΑΑΔΕ ότι δεν πληρούνται πλέον οι προϋποθέσεις εφαρμογής ή όταν διαπιστωθεί υπέρβαση των ορίων κύκλου εργασιών. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η εξαίρεση από το καθεστώς μπορεί να ισχύει αναδρομικά, ιδίως όταν αποδειχθεί ότι οι προϋποθέσεις δεν συνέτρεχαν εξαρχής.

Επιπλέον, προβλέπεται παύση του καθεστώτος σε περίπτωση διακοπής εργασιών της επιχείρησης, καθώς και μετά από συστημικές επαληθεύσεις της φορολογικής διοίκησης. Ακόμη, ρυθμίζεται η μετάταξη της επιχείρησης σε προηγούμενο καθεστώς ΦΠΑ, εφόσον είχε λάβει ελληνικό ΑΦΜ/ΦΠΑ πριν από την ένταξή της στο ειδικό καθεστώς.

Η απόφαση εφαρμόζεται για πράξεις που πραγματοποιούνται από μη εγκατεστημένους στην Ελλάδα υποκείμενους στον φόρο από την 1η Ιανουαρίου 2025 και μετά, ενισχύοντας την εναρμόνιση του ελληνικού δικαίου με το νέο ευρωπαϊκό πλαίσιο για τις μικρές επιχειρήσεις.

Για παράδειγμα, μια επιχείρηση εγκατεστημένη σε άλλο κράτος-μέλος, η οποία είναι ενταγμένη στο απαλλακτικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων εκεί, αιτείται μέσω της φορολογικής διοίκησης να κάνει χρήση του απαλλακτικού καθεστώτος μικρών επιχειρήσεων και στην Ελλάδα.

Το αίτημά της διαβιβάζεται στην ΑΑΔΕ με την προαναφερόμενη διαδικασία, συνοδευόμενο από τα στοιχεία των διενεργούμενων συναλλαγών της τόσο στο σύνολο των κρατών-μελών της ΕΕ όσο και στο εσωτερικό της Ελλάδας. Το ίδιο ισχύει και στην περίπτωση που η επιχείρηση είναι ενταγμένη στο απαλλακτικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων στη χώρα της ΕΕ όπου εδρεύει. Εάν η επιχείρηση ξεπεράσει το όριο των 100.000 ευρώ, χάνει αυτομάτως την απαλλαγή για το υπόλοιπο έτος.

ΔΙΑΒΑΣΤΕ ΠΕΡΙΣΣΟΤΕΡΕΣ ΕΙΔΗΣΕΙΣ:

• Νέο φορολογικό τοπίο στα ακίνητα: Οι μεγάλες ελαφρύνσεις για ιδιοκτήτες και αγοραστές
• Πολυτελή ακίνητα: Πού βρίσκεται η επόμενη υπεραξία στην Ελλάδα
• Investor’s Guide: Τι να αγοράσετε και τι να μην αγοράσετε το 2026