ΑΑΔΕ: Πώς ένα φλιτζάνι καφέ αποκάλυψε κρυφό τζίρο άνω των 203.000 ευρώ
- Η ΑΑΔΕ επαναπροσδιόρισε τον τζίρο καφετέριας εξετάζοντας τις ποσότητες καφέ, σοκολάτας και τσαγιού που είχε αγοράσει.
- Τα πραγματικά έσοδα υπολογίστηκαν σε 748.073,27 ευρώ, έναντι δηλωθέντων εσόδων 544.658,55 ευρώ.
- Η διαφορά των 203.414,72 ευρώ οδήγησε στον καταλογισμό μη αποδοθέντος ΦΠΑ ύψους 48.819,53 ευρώ.
Οι αγορές πρώτων υλών, η δοσολογία που απαιτείται για την παρασκευή ενός καφέ και η τελική τιμή πώλησης μπορεί να είναι αρκετές για να αποκαλύψουν εάν μια επιχείρηση έχει αποκρύψει μέρος του πραγματικού της τζίρου.
Αυτό προκύπτει από απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ, η οποία έκρινε νόμιμο τον έμμεσο προσδιορισμό των εσόδων επιχείρησης εστίασης και απέρριψε την προσφυγή της κατά του καταλογισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ.
Για να υπολογίσουν τα πραγματικά έσοδα της καφετέριας, οι ελεγκτές αξιοποίησαν τις αγορές καφέ, σοκολάτας και τσαγιού, τις δοσολογίες που απαιτούνται για κάθε ρόφημα, καθώς και τα ποσοστά απώλειας βάρους των προϊόντων κατά την επεξεργασία τους.
Με βάση τα συγκεκριμένα δεδομένα, προσδιόρισαν τον θεωρητικό αριθμό των ροφημάτων που μπορούσαν να παραχθούν και να πωληθούν, καταλήγοντας σε τζίρο σημαντικά υψηλότερο από εκείνον που είχε δηλώσει η επιχείρηση.
Οι επανειλημμένες φορολογικές παραβάσεις
Κατά τον έλεγχο για το φορολογικό έτος 2019, διαπιστώθηκε ότι η επιχείρηση είχε υποπέσει επανειλημμένα σε παραβάσεις μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων.
Ειδικότερα, παραβάσεις είχαν καταγραφεί στις 5 Μαρτίου, 14 Σεπτεμβρίου, 18 Σεπτεμβρίου, 14 Νοεμβρίου και 24 Νοεμβρίου 2019.
Τα συγκεκριμένα ευρήματα κρίθηκε ότι πληρούσαν τις νόμιμες προϋποθέσεις για την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου που συνδέει την τιμή πώλησης με τον συνολικό όγκο του κύκλου εργασιών.
Η εφαρμογή της μεθόδου εγκρίθηκε από τον προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Τρικάλων.
Πώς υπολογίστηκαν τα πραγματικά έσοδα
Για τον καθορισμό των πραγματικών εσόδων, οι ελεγκτές εξέτασαν τα λογιστικά βιβλία της επιχείρησης, τις αγορές έτοιμων προϊόντων και πρώτων υλών από τον βασικό προμηθευτή, καθώς και τις πληροφορίες που είχε δώσει ο ίδιος ο επιχειρηματίας για τη λειτουργία της καφετέριας.
Για τις δοσολογίες των ροφημάτων και τα ποσοστά απώλειας βάρους αξιοποιήθηκαν επίσης στοιχεία από προηγούμενο έλεγχο στην ίδια επιχείρηση για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018, κατά του οποίου δεν είχε ασκηθεί ενδικοφανής προσφυγή.
Οι ελεγκτές υπολόγισαν τη θεωρητική παραγωγική δυνατότητα της επιχείρησης με βάση συγκεκριμένες αναλογίες:
- 20 γραμμάρια καφέ για κάθε διπλό espresso.
- 33 γραμμάρια σοκολάτας ανά ρόφημα.
- 25 γραμμάρια Nescafé ανά ρόφημα.
- Ένα φακελάκι για κάθε τσάι.
Παράλληλα, υπολογίστηκαν ποσοστά απώλειας βάρους από 4% έως 7%, ανάλογα με το προϊόν.
Με αυτόν τον τρόπο, οι ποσότητες των πρώτων υλών μετατράπηκαν σε εκτιμώμενο αριθμό πωλήσεων και, στη συνέχεια, σε ακαθάριστα έσοδα.
Κρυφός τζίρος άνω των 203.000 ευρώ
Από τον έλεγχο προέκυψε ότι ο πραγματικός τζίρος της επιχείρησης ανερχόταν σε 748.073,27 ευρώ, έναντι 544.658,55 ευρώ που είχαν δηλωθεί.
Η διαφορά διαμορφώθηκε στα 203.414,72 ευρώ, γεγονός που οδήγησε στον επαναπροσδιορισμό των φορολογητέων εκροών και στον καταλογισμό μη αποδοθέντος ΦΠΑ ύψους 48.819,53 ευρώ.
Επειδή η επιχείρηση είχε δηλώσει ζημιές, το ύψος τους μειώθηκε, καθώς διαπιστώθηκε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους 32.920,06 ευρώ.
Τι υποστήριξε ο επιχειρηματίας
Ο επιχειρηματίας αμφισβήτησε τα συμπεράσματα του ελέγχου, υποστηρίζοντας ότι για κάθε διπλό espresso χρησιμοποιούνταν από 17 έως 25 γραμμάρια καφέ και όχι σταθερά 20 γραμμάρια.
Ανέφερε επίσης ότι σημαντικές ποσότητες καφέ καταναλώνονταν από το προσωπικό ή χρησιμοποιούνταν για τον καθαρισμό των μηχανών παρασκευής.
Παράλληλα, υποστήριξε ότι η πραγματική απώλεια βάρους των πρώτων υλών ήταν μεγαλύτερη από εκείνη που είχε υπολογίσει ο φορολογικός έλεγχος.
Η απόφαση της ΔΕΔ
Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς της επιχείρησης, κρίνοντας ότι η ελεγκτική μεθοδολογία ήταν επαρκώς αιτιολογημένη και βασίστηκε σε συγκεκριμένα στοιχεία που αφορούσαν τη λειτουργία της.
Σύμφωνα με την απόφαση, η δοσολογία των 20 γραμμαρίων καφέ για κάθε διπλό espresso αποτελούσε εύλογη παραδοχή.
Η ΔΕΔ επισήμανε ακόμη ότι, όταν αγαθά διατίθενται δωρεάν, όπως στην περίπτωση κατανάλωσης από το προσωπικό, προβλέπεται η έκδοση στοιχείου αυτοπαράδοσης, σύμφωνα με τον Κώδικα ΦΠΑ.
Με την απόφασή της, επικύρωσε τις πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ που είχε εκδώσει η Δ.Ο.Υ. Τρικάλων, κρίνοντας ότι συνέτρεχαν οι νόμιμες προϋποθέσεις για την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου.
ΔΙΑΒΑΣΤΕ ΠΕΡΙΣΣΟΤΕΡΕΣ ΕΙΔΗΣΕΙΣ:
- Βusiness Monitor: Τι κάνει μια εταιρεία πραγματικά αξιοθαύμαστη;
- Διευκρινίσεις STOXX για το Ελληνικό Χρηματιστήριο – Πότε έρχεται η αναβάθμιση
- Κρατικός «Τειρεσίας»: Έρχεται οικονομικό προφίλ για κάθε πολίτη και επιχείρηση
